Intensitas Modal dan Penghindaran Pajak Korporat: Tinjauan Literatur Sistematis dan Agenda Penelitian Masa Depan Intensitas Modal dan Penghindaran Pajak Korporat: Tinjauan Literatur Sistematis dan Agenda Penelitian Masa Depan
Isi Artikel Utama
Abstrak
Penghindaran pajak korporat tetap menjadi isu krusial penerimaan negara. Secara teoretis, intensitas modal dipandang sebagai perisai pajak melalui pemanfaatan beban penyusutan. Namun, berbagai studi empiris menunjukkan temuan yang inkonsisten. Penelitian ini bertujuan menyintesis literatur empiris terdahulu untuk mengurai paradoks hubungan antara intensitas modal dan penghindaran pajak korporat. Menggunakan metode penelitian kepustakaan dengan pendekatan tinjauan literatur sistematis, data diekstraksi dari 17 literatur akademik dan 1 dokumen regulasi, kemudian dikaji melalui analisis isi dan sintesis tematik. Hasil sintesis memetakan tiga pola utama: (1) pengaruh positif, mendukung hipotesis perisai pajak di mana aset tetap dimanfaatkan secara oportunistis untuk menekan laba kena pajak; (2) tidak berpengaruh, karena besaran aset murni akibat kebutuhan operasional produksi; dan (3) pengaruh negatif, sejalan dengan hipotesis biaya politik, di mana besarnya aset memicu pengawasan fiskus yang lebih ketat, sehingga perusahaan tampil lebih patuh. Kesimpulannya, peran intensitas modal sebagai instrumen penghindaran pajak bersifat dinamis, bergantung pada konteks operasional, batasan penyusutan fiskal, dan pengawasan otoritas.
Rincian Artikel
Artikel ini berlisensiCreative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
Referensi
Agengsriwardana, M. N., Aryani, D. S., Rani, S., & Armin, K. (2025). Tax Avoidance: CSR and Capital Intensity with Firm Size as a Moderating Variable. Finance Accounting and Business Analysis, 7(2), 151. https://doi.org/10.37075/FABA.2025.2.02
Allen, R. C. (2010). The British Industrial Revolution in Global Perspective. Proceedings of the British Academy, 167, 199–224. https://www.thebritishacademy.ac.uk/documents/2079/pba167p199_0.pdf
Anugerah, G., Herianti, E., & Sabaruddin. (2022). Pengaruh Financial Distress dan Intensitas Aset Tetap terhadap Tax Avoidance: Peran Good Corporate Governance sebagai Pemoderasi. Jurnal Riset Bisnis, 5(2), 190–207. https://doi.org/10.35814/jrb.v5i2.2327
Barbera, A., Merello, P., & Molina, R. (2020). Determinants of Corporate Effective Tax Rates: Evidence from The Euro Area. Academia Revista Latinoamericana de Administracion, 33(3–4), 427–444. https://doi.org/10.1108/ARLA-12-2019-0238
Dewi, S. L., & Oktaviani, R. M. (2021). Pengaruh Leverage, Capital Intensity, Komisaris Independen dan Kepemilikan Institusional terhadap Tax Avoidance. Jurnal Studi Akuntansi Dan Keuangan, 4(2), 179–194. https://doi.org/10.29303/akurasi.v4i2.122
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A Review of Tax Research. Journal of Accounting and Economics, 50(2–3), 127–178. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Kalbuana, N., Solihin, Saptono, Yohana, & Yanti, D. R. (2020). The Influence of Capital Intensity, Firm Size, and Leverage on Tax Avoidance on Companies Registered in Jakarta Islamic Index (JII) Period 2015-2019. International Journal of Economics, Business and Accounting Research (IJEBAR), 4. https://doi.org/10.29040/ijebar.v4i03.1330
Laihah, L. A., & Widyasari. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Sales Growth dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance. Jurnal Multiparadigma Akuntansi. https://doi.org/10.24912/jpa.v6i3.31427
Marlina, E., Ismaya Hasanudin, A., & Mulyasari, W. (2022). Tax Aggressiveness: The Role of Capital Intensity and Inventory Intensity with Leverage as Intervening. Journal of Applied Business, Taxation and Economics Research, 1(6), 614–632. https://doi.org/10.54408/jabter.v1i6.97
Marsahala, Y. T., Arieftiara, D., & Lastiningsih, N. (2020). Profitability, capital intensity and tax avoidance in Indonesia: The effect board of commissioners’ competencies. Journal of Contemporary Accounting, 2(3), 129–140. https://doi.org/10.20885/jca.vol2.iss3.art2
Nibras, J. M., & Hadinata, S. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Reputasi Auditor, Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance. Profita: Komunikasi Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan, 13(2), 165–178. https://doi.org/10.22441/profita.2020.v13i2.001
Rahmawati, E., Nurlaela, S., & Samrotun, Y. C. (2021). Determinasi Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan, Intensitas Modal dan Umur Perusahaan terhadap Tax Avoidance. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 5(1), 158. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v5i1.206
Richardson, G., & Lanis, R. (2007). Determinants of The Variability in Corporate Effective Tax Rates and Tax Reform: Evidence from Australia. Journal of Accounting and Public Policy, 26(6), 689–704. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2007.10.003
Stickney, C. P., & McGee, V. E. (1982). Effective Corporate Tax Rates The Effect of Size, Capital Intensity, Leverage, and Other Factors. Journal of Accounting and Public Policy, 125–152. https://doi.org/10.1016/S0278-4254(82)80004-5
Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah, terakhir dengan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 2023, Pub. L. Nomor 7 Tahun 1983 jo. Nomor 6 Tahun 2023, 134 (2023). https://www.pajak.go.id/sites/default/files/2023-05/SDSN%202023%207.1_0.pdf
Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1978). Towards a Positive Theory of the Determination of Accounting Standards. The Accounting Review, LIII(1), 112–134. http://www.jstor.org/stable/245729
Widyastuti, S. M., Meutia, I., & Candrakanta, A. B. (2022). The Impact of Leverage, Profitability, Capital Intensity and Corporate Governance on Tax Avoidance. Integrated Journal of Business and Economics, 6(1), 13–27. https://doi.org/10.33019/ijbe.v6i1.391
Zoebar, M. K. Y., & Miftah, D. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity dan Kualitas Audit terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Magister Akuntansi Trisakti, 7(1), 25–40. https://doi.org/10.25105/jmat.v7i1.6315